תודה לכל המלומדים
שאלתי חמישה רואי חשבון פניתי לפורום זה והתשובה של כולם זהה - לא ידוע לי על חוק כזה של חיוב 35% מס בכל מקרה של משיכה משנת 2000. חיפשתי ובדקתי.....ורק רוצה להשכיל אתכם - ראו נא תיקון שלישי בחוק: תקציר החקיקה ב-30.12.1999 תיקנה כנסת ישראל את פקודת מס הכנסה באמצעות חוק ההסדרים בנושאי הביטוח הפנסיוני כדלהלן: 1. נקבעה תקרת שכר של 4 פעמים שכר ממוצע במשק להפקדת כספי תגמולים של מעסיק בקופ"ג לקצבה (ביטוח מנהלים מסוג עדיף, גמלא וקרנות הפנסיה). החל מ ה – 1.1.2000 כספים עודפים ייזקפו כהכנסה לעובד.חובה על המעסיקים לדווח לקרן הפנסיה על הפקדות מעל התקרה שבגינן חויב העובד במס. 2. נקבע מנגנון למניעת כפל מס על קצבה בתוכנית ביטוח מנהלים ופנסיה בקרן חדשה. באופן עקרוני, נקבע כי סכומים שחויבו במס בעת ההפקדה לרבות הפקדות עובד לתגמולים יוכלו ליהנות מפטור בעת קבלתם כקצבה \ פנסיה. 3. משיכה הונית של כספי תגמולים שהופקדו, החל מה 1/1/2000, בקופ"ג לקצבה (בטוח מנהלים מסוג עדיף, גמלא וקרנות פנסיה) תחשב משיכה שלא כדין ותחויב במס. 4. בוטלה האפשרות לקבל פטור נוסף על כספי פיצויים בעת חרטה מרצף קצבה. השלכות 1. חיזוק יתרונותיה של תוכנית הפנסיה המקיפה החדשה גם בפתרון הפנסיוני הכולל של בעלי שכר גבוה. 2. הפיכת תוכניות הקצבה והפנסיה לתוכניות "פנסיוניות" אמיתיות ובעיקר לגיל פרישה. 3. צמצום הטבות המס בעיקר לבעלי שכר גבוהה ובמיוחד בביטוחי המנהלים. השלמות במסגרת ועדת בן בסט הומלץ למסות גם קופ"ג הוניות , בשלב זה התהליך מוקפא. תיקונים 1. הוגבלה רמת השכר עבורה ניתן להפקיד תגמולי מעסיק פטורים ממס בקופה לקצבה { סעיף 3 (ה3) }. 2. מניעת כפל מס על קצבה / פנסיה חדשה. (סעיף 9א). 3. מגבלות על משיכת כספי תגמולים מתוכנית לקצבה. (סעיף 87ב). 4. בוטלה האפשרות לקבל פטור נוסף בעת חרטה מרצף קצבה סעיף 9 (7)(א)2. תיקון ראשון הוגבלה רמת השכר עבורה ניתן להפקיד תגמולי מעסיק פטורים ממס בקופה לקצבה מצב קודם א. עד לתיקון החוק המעסיק היה רשאי להפקיד כספי תגמולים לקופ"ג לקצבה (בטוח מנהלים עדיף, גמלא וקרן פנסיה), מכל שכרו של העובד ללא תקרה, והעובד לא חויב במס בגין הפקדות אלו. ב. מעסיק שהפקיד לקופ"ג הונית יכול היה להפקיד בגין תגמולים עד תקרת שכר של 9400 ש"ח הפקדה מתקרת שכר גבוהה יותר הייתה מחויבת במס (זקיפת שכר בידי העובד). מצב חדש א. החל מ – 1.1.2000 הפקדות מעסיק לתגמולים בקופה לקצבה בשיעור שמעל 6% או 5% (לפי העניין) מעל לתקרת שכר של 4 פעמים השכר הממוצע במשק (נכון לינואר 2002 – 27,856 ש"ח ) מהוות הכנסה חייבת במס בידי העובד באותו החודש. ב. התקרה לקופ"ג הונית לא השתנתה. הערה: ניתן לצרף את שתי התקרות – תקרה לקצבה + תקרה הונית. דוגמא שכר 36,000 ש"ח תקרה להפקדת מעסיק הפטורה בקופה לקצבה: 28,856 ש"ח (4 פעמים שכר ממוצע במשק נכון לינואר 2002). בפנסיה עד 6% ובביטוח מנהלים עד 5%. 2160 ש"ח 36,000 * 6% הפקדת המעסיק לתגמולים 1,671 ש"ח 27,856 * 6% הפקדת המעסיק לפטורה 489 ש"ח הפקדת המעסיק המחייבת את העובד במס 244 ש"ח לפי מס שולי של העובד יקטן הנטו של העובד ב 50% תיקון שני מניעת כפל מס על קצבה / פנסיה חדשה(סעיף 9א) בחוק ההסדרים נקבע עקרון של מניעת כפל מס באמצעות תיקון של סעיף 9א של פקודת מס הכנסה. התיקון מאפשר קבלת פטור ממס על קיצבה או פנסיה חדשה הנובעת משני המקורות הבאים: מהפקדות עודפות (שכר מעל לתקרה) של מעסיק לתגמולים החל מ 1.1.2000. מהפקדות העובד לתגמולים. מצב קודם ניתן היה לקבל פטור ממס על 35% מהקיצבה / הפנסיה המזכה עד לתקרת הקצבה המזכה של 6,480 ש"ח (נכון לינואר 2002),ז"א עד ל 2,268 ש"ח. מצב חדש העובד יכול לבחור את הפטור הגבוה מבין: א. קבלת פטור של 35% מקצבה מזכה - כבעבר. ב. קבלת פטור הנובע מהפקדות מעסיק עודפות לתגמולים ומהפקדותיו האישיות של העובד לתגמולים. הערה: יש מקרים לא מעטים בהם עובד בעל שכר גבוה יכול ליהנות מהטבת מס גבוהה יותר על קצבה או פנסיה חדשה, לפי התנאים החדשים יותר מאשר בעבר ואפילו עד כדי כפל פטור. הנחיות למעסיק: כדי לאפשר לעובד ליהנות מפטור על הפנסיה / קצבה ועל פי הנחיות נציבות מס הכנסה על המעסיק חלה החובה להעביר, החל מ - 1 בינואר 2000, ברשימות הגביה לקרן הפנסיה טור נוסף המפרט את חלק המעסיק ע"ח תגמולים שבגינם חויב העובד במס בהתאם לחוק (תגמולי מעסיק בגין שכר מעל תקרה). תיקון שלישי מגבלות על משיכת כספי תגמולים מתוכנית לקצבה מצב קודם במטרה למנוע משיכה מוקדמת של כספי תגמולים מקופ"ג לקצבה (ביטוחי מנהלים עדיף, גמלא או קרנות פנסיה) ולעודד הפקדת כספים למטרת קצבה ופנסיה, קבע המחוקק (סעיף 87ב) כי משיכת כספי תגמולים שהופקדו החל מ - 1.1.2000, שלא בדרך של קצבה, הינה משיכה שלא כדין ותחייב במס. כספי פיצויים יהיו ניתנים למשיכה ע"פ הכללים שהיו בעבר. מצב חדש כספי תגמולים של עובד שכיר היו ניתנים למשיכה הונית לאחר ניתוק יחסי עובד מעביד ובתנאים המוגדרים בתקנות קופות גמל כדלהלן: לאחר חצי שנה במידה והעמית לא היה מועסק (מובטל) או הפך לעוסק עצמאי. לאחר 13 חודשים אצל מעסיק חדש שאינו מבטח את העובד בביטוח פנסיוני. בגיל פרישה או בקרות אירוע מזכה (פטירה או אובדן כשר עבודה). בתנאים רגילים של מעבר ממקום עבודה אחד לשני ובהתקיים רצף של הפרשות לתגמולים (כאמור לעיל) לא היה ניתן למשוך את הכספים כשהם פטורים ממס. משיכת כספי תגמולים הנובעים מכספים שהופקדו בקופה לקצבה החל מ - 1.1.2000 תחשב כמשיכה שלא כדין והיא תחייב במס של 35% לפחות, על כספי תגמולים שהופקדו עד לתאריך זה חלים הכללים הקודמים. שים לב ! כספי הפיצויים ניתנים למשיכה גם מקופה לקצבה או קרן פנסיה עפ"י התקנות והכללים כמו בעבר
