קרן השתלמות שטרם הבשילה

[Kender00]

מצטרף להמלצה לברר מול איש מקצוע

 

[Asher Touriel CPA]

תשובות והתייחסות

בוקר טוב,
קרן השתלמות הינה מוצר של שכר נדחה הנולד בקשר עם יחסי עובד מעביד.
דעתי היא והפרקטיקה שאני נוהג בה היא שכל עוד הקרן אינה נזילה (בהתאם לדין הזר =הישראלי במקרה זה =הקרן עד תום 6 שנים יכולה להימשך החוצה אך בתשלום מחיר קנס ולכן רואים בה כלא נזילה עד לתום שש שנים ממועד ההפקדה הראשונה. עצם ההגבלה בצורת תשלום קנס פדיון מוקדם הופכת אותה ללא נזילה כפי שיוסבר בהמשך)
אינה מדווחת בדוח,
בשנה שבה היא נזילה -אני כולל:
1. את כל הפקדות המעסיק
2. את מרכיב הרווחים
אך בשנה העוקבת-אני כולל את הרווחים השנתיים.

אני נסמך בניתוח שלי על דוקטרינת בסיס מזומן.
סעיף 451 (a) לקוד המס האמריקאי קובע שהכנסה תוכר בדוח בשנה שהנישום קיבל את ההכנסה.
תקנה 1.451-2(a) קובעת שהנישום חייב להכיר בהכנסה בשנה שבה קיבל את ההכנסה או שזכאי לקבלה "באופן שאינו מותנה או מוגבל"
החלטת מיסוי של IRS שמספרה 55-423 אישררה תפיסה זו ובה הכרה בהכנסה היא לא לפני שמוסרת הגבלה על הזכאות במישרין או בעקיפין.

בהצלחה רבה
אשר טוריאל, רו"ח (משפטן) EA

 

[liviur]

שאלה על השאלה

המיסוי שמשולם הוא על הרווחים של הקרן בלבד ?
&nbsp
אני מנסה להסדיר לי בראש ״מצב היפוטתי״ ובו יש קרן נזילה ב2019
ונגיד 100 ש״ח הופקדו ונוצרו 10 ש״ח רווחים.
האם המיסוי יהיה על ה10 ש״ח של הרווחים בלבד?
&nbsp
(לקראת השנה - שיש לי קרן שהופכת לנזילה - הייתי רוצה להיות יכול לתכנן את המיסוי)

 

[vinney]

ה100 שקל נספרים בתור שכר, ה10 שקל נספרים בתור רווחי קרן.

 

[Fellowship]

על 100 ש"ח צריך לשלם מס שולי ועל ה 10 ש"ח מס רווחי הון?

 

[Kender00]

לפי מה שאני מבין ממה שאשר רשם הוא מכניס את הפרשות המעסיק

פלוס כול הרווחים שנצברו בשנה שהקרן הפכה לנזילה אם אתה תושב לצרכי מס בארה״ב
וכל שנה מרגע זה רק את הרווחים
אני מניח שהסכום נכנס תחת הכנסה עבודה ולא מס רווח הון (טווח ארוך) לפי זה
&nbsp
אבל יכול להיות שאני לא הבנתי נכון

 

[Fellowship]

כלומר, בשנת ההנזלה (נניח שיש כזו מילה

) אני בעצם מאבד

את כל היתרון של קרן ההשתלמות, מכיוון שאני צריך לשלם מס על הפקדות המעסיק.

 

[Kender00]

זה מה שאני מבין מהפרשנות של אשר אבל יכול להיות שהבנתי לא

נכון

 

[vinney]

לא בדיוק, זה יותר גרוע

לפי מה שאשר תיאר, הוא מחשיב את זה כdeferred compensation, שהופך לvested בהנזלת הקרן. ז״א אחרי 6 שנים אתה מקבל בבום את כל ההפרשות של המעסיק והרווחים על דו״ח המס שלך בתור vest event, וזה ממוסה כהכנסה מעבודה (שולי).
&nbsp
אחרי שהקרן נזילה, הפקדות מעסיק נוספות מופיעות בדו״ח המס שלך כהכנסה מהעבודה, והרווחים זה רווחי הון, כך שאם נסתכל על הדוגמא של liviur, נקבל 100 שקל שכר ו10 שקל רווחי הון (בהתאם - 100 שקל ימוסו לפי מס שולי ו10 שקל ימוסו לפי מס רווחי הון).
&nbsp
לפחות כך הבנתי את ההסבר של אשר