בסיס מזומן ומעמ

[גונןשגב]

בסיס מזומן ומעמ

חברה שנותנת שירותים יכולה לדווח על בסיס מזומן לצרכי מס הכנסה. מבחינת מעמ החובה בגמר השירות להוציא חשבונית. 1.מה אמורה לעשות חברה במהלך השנה שסיימה מתן השירות אך טרם קיבלה תמורה-מבחינת מעמ צריכה להפיק חשבונית, מבחינת מס הכנסה רק עם התקבול זו הכנסה? 2. חברה כזו שעד שנה קודמת הפיקה חשבוניות בגמר השירות ,האם יכולה החל מהשנה באופן שוטף להוציא חשבוניות עסקה עם גמר השירות ורק כאשר מתקבלת התמורה להפיק חשבונית מס ולשלם מעמ. אם נוהגת כך האם גם את חשבוניות ההוצאה עליה לדרוש על בסיס מזומן.

 

[נפתלי ג]

לגונן שגב

1. נכון. את החשבוניות שטרם שולמו יש להוריד מההכנסות לצורך מ"ה. אין בזה שום סתירה. 2. לא. 2ב ברור שאם מדווחים על ההכנסות על בסיס מזומן צריך לנהוד כך גם לגבי ההוצאות. לפני שאתה עושה שינויים כדאי שתקרא שנית את החוזר בעניין.

 

[גונןשגב]

נפתלי

תודה,קראתי את החוזר: 1. החוזר דורש עיקביות בשיטת דיווח, אך אם החברה מחליטה משנת 2004 מכאן ואילך לרשום על בסיס מזומן ואז אין צורך בהתאמה בדוח ההתאמה (ולא לרשום על בסיס מצטבר ולהתאים למזומן),החוזר לא דן בכך, האם זה אפשרי? 2. נותני שירותים חברה/יחיד שעובדים על בסיס מזומן ונותנים חשבונית עסקה בגמר השירות ומפיקים חשבונית עם קבלת התמורה , הרי אין זה נכון כיוון שמבחינת מעמ חייבים מתום השירות להפיק חשבונית- האם אני צודק? 3.במידה ואני צודק הרי מתי יהיה נכון להפיק חשבונית עסקה?

 

[רואהחשבון]

שתי נקודות

שיטת הדיווח למס הכנסה ומע"מ כדאי שתהיה זהה (לשתיהן על בסיס מזומן או לשתיהן על בסיס מצטבר) אחרת אתה פשוט "מזמין צרות" כאשר אחד מהם ידרוש ממך לעבור לשיטה של השני (זה שידרוש יהיה זה שכתוצאה מהשינוי ירוויח עוד מס, כמובן) כאשר אתה עובר משיטה לשיטה (שינוי מדיניות חשבונאית) אתה חייב, ממש חייב להתייעץ עם רואה החשבון שלך מאחר ויש בעיות ייחודיות שצריך לתכנן איך לפתור (למשל- מה עם חשבוניות שלפי שיטה א' לא נרשמו בשנת 2003 אבל לפי שיטה ב' לא צריכות להרשם בשנת 2004?)

 

[נפתלי ג]

לגונן שגב

1. מס הכנסה גורס שדווח על בסיס מזומן אינו תואם את כללי החשבונאות המקובלים ולכן אינו מתאים לחברות. דוקא השנה לשנות מדיניות ? נראה לי שזה לא ילך. 2. יש מקרים שבהם מועד הוצאת החשבונית לצורך מע"מ הוא עם קבלת התמורה. ואז כמובן יש צורך בחשבונית עסקה : השכרת נכסים, בעלי מקצועות חופשיים,רופאים ועוד וכן עוסקים החייבים בנהול ספרים לפי תוספת י"א 2 (ג).

 

[גונןשגב]

לגבי סעיף 2

מי שציינת, למרות שנותן שירות יפיק חשבונית עם קבלת התמורה ולא גמר מתן שירות? האם זה יכול לחול גם על חברה-חשבונית עסקה בגמר שירות ובתמורה ח-ן מס או שרק על עצמאים/שותפות? האם יש רשימה סגורה של אלה החייבים עם קבלת התמורה ואלה החייבים עם גמר השירות?

 

[גונןשגב]

לגבי סעיף 2

מי שציינת, למרות שנותן שירות יפיק חשבונית עם קבלת התמורה ולא גמר מתן שירות? האם זה יכול לחול גם על חברה-חשבונית עסקה בגמר שירות ובתמורה ח-ן מס או שרק על עצמאים/שותפות? האם יש רשימה סגורה של אלה החייבים עם קבלת התמורה ואלה החייבים עם גמר השירות?

 

[גונןשגב]

נפתלי,כוונתי

לדוגמא שחברה שעוסקת בתחום מתן שירותי פרסום-האם עליה יכול לחול חשבונית עם קבלת התמורה, ועד לקבלת התמורה ח-ן עסקה. השאלה נובעת מכך, שאילו היה מדובר בעצמאי בתחום הפרסום כי אז היה נחשב כבעל מקצוע חופשי ויכול לעבוד לכן עם ח-ן עסקה ובקבלת התמורה ח-ן מס. תודה גונן

 

[נפתלי ג]

לגונן שגב

מועד הוצאת החשבונית נקבע בחוק מע"מ פרק ו' והתקנות של מע"מ סעיף 7. לגבי חברה בגלל בגלל המחזור זה יהיה נכון רק לבעלי מקצועות חופשיים. לדוגמא חברת מהנדסים או חברת עו"ד. שרותי פרסום אינם מקצוע חופשי ועל כן חברה חייבת להוציא חשבונית בגמר השרות. עצמאי בתחום הפרסום נכנס לסיפא של התשובה מכיון שמחזורו נמוך.

 

[גונןשגב]

נפתלי, תודה לך.