הקישור משום מה לא עובד...
אז צירפתי את התשובה לשאלתך השינויים העיקריים שיחולו: לכל קרן ייקבע על ידי מנהל הקרן מסלול מס אחד מתוך 3 האפשרויות הבאות : קרן נאמנות חייבת, קרן נאמנות מעורבת וקרן נאמנות פטורה. קרן נאמנות חייבת תחויב בתשלום מס על הכנסות שונות שהיו עד לרפורמה פטורות בידה ממס. לעניין מיסוי הכנסותיה של קרן נאמנות מעורבת ראה פירוט בהמשך. משקיע בקרן נאמנות מעורבת ובקרן נאמנות פטורה יחויב בתשלום מס על רווח הון ראלי שנצבר על יחידות שפדה ועל רווחים שחולקו על ידי הקרן. המאפיינים העיקריים של שלושת המסלולים בהקשר למס שיחול על קרנות הנאמנות ועל המשקיעים בהן: קרן נאמנות חייבת הקרן תהיה חייבת בתשלום מלוא המס על רווחים שיהיו לה ממכירת ניירות ערך המוחזקים בה, על פי שיעורי המס החלים על יחיד(אלא אם נקבע מפורשות אחרת-נכון למועד איגרת זו לא נקבעה קביעה אחרת כאמור). המשקיע יהיה פטור מתשלום מס כאשר יפדה את היחידות שהוא מחזיק, גם אם פדה אותן ברווח . הפסד שנוצר למשקיע בעת פדיון יחידות שהחזיק לא יהיה ניתן לקיזוז כנגד רווחים. רווחים שיחלק מנהל הקרן לבעל יחידה יהיו פטורים ממס. קרן נאמנות מעורבת הכנסותיה של קרן מעורבת מני"ע סחירים ומריבית על פיקדונות יהיו פטורות ממס, למעט דיווידנד מניירות ערך ישראליים (12%), ודיווידנד, ריבית ורווח הון ריאלי מניירות ערך זרים (24%). המשקיע יהיה חייב, כאשר יפדה את היחידות שהחזיק, בתשלום מס של 15% מהרווח הריאלי שנצבר על היחידות שפדה. הפסד הון שנוצר למשקיע בעת פדיון יחידות שהחזיק יפחית את סכום המס שבו יהיה חייב בשל רווחים ממכירת ניירות ערך ישראלים הנסחרים בבורסה או מפדיון יחידות בקרנות נאמנות מעורבות או פטורות. קיזוז הפסדים שלא בוצע על ידי חבר בורסה (בנק או חבר בורסה שאינו בנק שבאמצעותו מוחזקות היחידות) מותנה בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה (לשם ניצול מלא של ההפסדים). רווחים שיחלק מנהל הקרן יהיו חייבים במס בשיעור של 15%. קרן נאמנות פטורה הקרן תהיה פטורה מתשלום מס רווח הון לרבות ריבית ודיווידנד על כל ההכנסות והרווחים שיהיו לה מכל סוגי ניירות הערך והפקדונות המוחזקים בה. המשקיע יהיה חייב, כאשר יפדה את היחידות שהחזיק, בתשלום מס בשיעור 25% מהרווח הריאלי שנצבר על היחידות שפדה. הפסד הון שנוצר למשקיע בעת פדיון יחידות שהחזיק יפחית את סכום המס שבו יהיה חייב בשל רווחי הון ממכירת ניירות ערך ישראלים הנסחרים בבורסה או מפדיון יחידות בקרנות נאמנות מעורבות או פטורות. קיזוז הפסדים שלא בוצע על ידי חבר בורסה מותנה בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה (לשם ניצול מלא של ההפסדים). רווחים שיחלק מנהל הקרן יהיו חייבים במס בשיעור של 25%. לקבלת פירוט על מעמד המס של קרנות קבוצת לאומי לחצו כאן. שיעור המס שינוכה במקור ממשקיע שפדה יחידות בקרן נאמנות בשנת 2003 (מעורבת ופטורה) חבר בורסה שבאמצעותו מוחזקות היחידות, שמערכות המחשב שברשותו לא יהיו מוכנות ביום 01.01.03 לחשב את המס על רווח ריאלי שיש לחייב בו משקיע שפדה את יחידותיו או מכר ניירות ערך , ינכה מס במקור בשיעור של 0.5% מכל תמורת הפדיון שיקבל משקיע מיחידות שפדה בקרן נאמנות מעורבת או פטורה במחצית הראשונה של שנת 2003, ומס במקור בשיעור של 1% מכל תמורת הפדיון שיקבל משקיע מיחידות בקרן מעורבת או פטורה שפדה במחצית השניה של שנת 2003, בין אם נצבר רווח הון על היחידות שפדה ובין אם לאו. גביית המס שנוכה במקור בשנת 2003 תתבצע עד למועד השלמת מערכות חישובי המס אצל חבר הבורסה. קבלת ההפרש שבין מס שנוכה במקור לבין המס שבו היה המשקיע צריך להיות מחויב על פי השיעורים שנקבעו בתיקון מותנית בהגשת דו"ח למס הכנסה. ראוי לציין כי ינוכה מס במקור גם בעת חלוקת רווחים בקרן פטורה ומעורבת. מעבר מקרן נאמנות חייבת למעורבת או פטורה את מסלול המס של קרנות נאמנות חייבות, שיעמדו בתנאים שנקבעו בהוראות החוק, ניתן יהיה לשנות בסוף שנת 2003 באופן חד פעמי, למסלול מס של קרן נאמנות מעורבת או של קרן נאמנות פטורה וזאת החל משנת 2004. מיסוי משקיע בקרן נאמנות שאינו יחיד על משקיע שאינו יחיד (כאמור במבוא), יחולו כתוצאה מהתיקון שיעורי מס והוראות מס שונים מהאמור לעיל. לקבלת מידע יש לעיין בחוק ובמידת הצורך לקבל יעוץ מקצועי. שינוי מסלול המס למנהל הקרן הזכות לשנות את מסלול המס של קרן בשל שינויי חקיקה או בשל פרסום תקנות מס הכנסה בעניין קרנות נאמנות אשר אושרו, על פי שיקול דעתו והכל בכפוף להוראות החוק. היה ויחליט מנהל הקרן לשנות את מסלול המס כאמור, תישלח על כך הודעה ע"י חבר הבורסה שבאמצעותו מוחזקות היחידות. קרן נאמנות סגורה במכירה של יחידה בקרן נאמנות סגורה יחול האמור לעיל, בהתאמה
